一什么是成本预算绩效 　　成本预算绩效管理是一种基于成本、质量、效益分析与比较，将绩效与预算深度融合的预算资金管理模式，主要是通过成本效益分析等方法，以同等产出和效益情况下实现成本最小化为目标，确定相对高质量、低成本的项目效益水平，全面衡量各方投入成本，科学测算财政资金投入规模，推进财政资源高效配置和公共服务供给质量全面提升。建立“预算申请问成本、预算安排核成本、预算执行控成本、预算完成评成本”的成本预算绩效管理体系，推动预算管理与绩效管理“双融合、双促进、双提升”，推动实现公共服务标准、成本定额标准和财政支出标准协调统一，推动财政资金降本增效、财政支出结构优化、财政管理和业务流程改进提升。成本-效益分析法：是实施绩效评价的方法之一，是指将投入与产出、效益进行关联性分析的方法。具体来说，是通过将一定时期内项目的总成本与总收益进行对比分析，对多个预选方案进行成本效益比较，选择最优的支出方案。 　　二关于绩效目标和绩效基线绩效目标与绩效基线是成本预算绩效分析的重要内容绩效目标：是指财政预算资金计划在一定期限内达到的产出和效果，它是项目实施的方向和预期成果的具体体现，为项目的实施和评价提供了明确的目标导向。内容包括预期产出，如提供的产品数量、服务的人数等；预期效果，涵盖经济效益、社会效益、生态效益等；以及相关的满意度指标等。例如，在老旧小区改造项目中，预期产出可能是完成一定数量房屋的外立面修缮等，预期效果可能是居民居住环境满意度提升等。设立绩效目标有助于明确项目实施的方向和重点，为预算编制提供依据，使资金分配更科学合理。同时，也是绩效监控、评价的基础，便于判断项目是否达到预期。绩效基线：是指在绩效目标确定后，为衡量项目绩效完成情况而设定的一个参照标准或基准线，用于对比和评估项目实施过程中的实际绩效表现。通常依据历史数据、行业标准、类似项目经验等确定。比如在城市绿化项目中，可参考过去同类绿化项目的单位面积成本、成活率等数据，结合当前市场价格等因素，确定本次项目的成本、成活率等绩效基线。在项目实施过程中，通过将实际绩效与绩效基线对比，能及时发现偏差，便于采取调整措施。在绩效评价时，作为判断项目绩效是否达标的重要依据，客观评价项目的绩效完成情况。 　　三全面实施成本预算绩效分析一般要求（一）科学确定效益水平 　　充分考虑公共服务目标和服务标准，明确财政项目支出要达到的经济效益、社会效益、生态效益等水平。（二）深化成本核算分析 　　细化项目分析指标，摸清财政项目支出的成本构成，综合衡量产出内容和投入成本。（三）优化业务管理流程 　　将流程细化至业务末端节点，查找影响成本控制和效益发挥的制约因素，推动业务流程整合再造。（四）优化完善管理机制 　　预算管理方面，明确财政支出保障范围，优化支出结构，制定或调整支出标准；业务管理方面，建立健全成本管控工作机制。 　　四形成预算标准是成本预算绩效管理的重要基础（一）优化全过程成本绩效管理链条 　　1、强化事前绩效评估-问成本在新增项目支出预算申请环节，科学开展事前绩效评估，按照投入成本与产出效益相匹配的原则，充分借鉴和比较同类型项目成本预算绩效分析指标，提出统筹兼顾投入成本和预期绩效的最优方案，合理估算投入成本。成本估算方案要对业务流程的合理性和技术标准的适用性进行论证，结合财政可承受能力，综合研判项目立项必要性、投入经济性、绩效目标合理性、实施方案可行性。 　　2、明确绩效目标充分考虑公共服务目标和服务标准，结合施政要求、部门职责、公众需求、地区差异等因素，确定分析对象应达到的经济效益、社会效益和生态环境效益水平。效益水平的设定，与部门职能和中长期规划相衔接，与经济社会发展水平和公众需要相适应，与财政可承受能力相匹配。按照结果导向、产出效益匹配的原则，根据要达到的效益水平明确相对应的产出水平，确定绩效（产出和效益）指标体系。 　　3、确定业务流程全面梳理分析对象的业务管理流程，将流程细化至业务末端节点，明确核心关键环节。结合业务流程实际情况，依托专业力量支持，发现现有业务管理中影响成本控制和效益发挥的制约因素，精简优化不科学的工作流程或环节，推动流程再造。 　　4、核定投入成本对于新增支出应合理估算成本，对于经常性支出应细化核算历史成本并进行分类归集。按照业务流程与成本对应的原则，摸清成本构成，区分固定成本和可变成本，分析影响成本的关键因素和成本变动趋势等，剔除已有成本中不合理无效内容，确定成本定额标准。 　　5、测定财政支出从成本和效益两个维度出发，结合成本定额标准，科学合理测定分析对象相关方投入，结合部门职责、实施目标等因素，理清财政支出责任，运用科学合理的成本效益分析方法开展分析，明确支出标准，进一步建立健全支出标准体系，作为预算编制安排的重要依据。（二）加快标准体系建设 　　1、推进公共服务标准建设在已出台公共服务标准的领域博鱼（boyu）体育官网今日头条。综合考虑项目类实际情况，强化对项目质量标准、产出内容、产生效果的分析比较，明确项目效益和产出水平，完善绩效目标和指标及取值的设定。在尚未出台公共服务标准的领域。参考相关历史数据、行业标准、计划标准等。探索完善公共服务项目设施建设设备配置、人员配备、服务规范和流程等定性或定量标准，不断完善基本公共服务标准体系。加快普惠性公共服务标准建设，着力提高公共服务质量和效率。 　　2、推进成本定额标准建设以实现公共服务标准和要求为目标，完善成本管控机制，结合业务活动特点改进分项核算方法。明确各项成本费用开支和资源消耗的用量和价格标准。深度剖析业务流程，梳理各种核心业务和辅助业务的关系，按照国家统一的会计制度规定，对相应业务活动产生的直接费用和间接费用进行归集、分摊。通过基准分断和趋势分析等方法，分析影响成本的关键因素和成本变动趋势，剔除历史成本中不合理因素，形成成本定额标准，通过对成本定额标准的执行监控和动态调整，达到降本增效的目标。 　　3、推进财政支出标准建设明确财政支出的范围和用途，确保资金使用合规。根据项目类型和规模，制定科学的支出标准，确保预算编制合理。建立实时监控机制，确保支出按预算执行，防止违规使用。将支出标准与绩效评价结合，确保资金使用效益最大化。（三）制定标准需把握的原则 　　1、明确方法路径要求对财政主导分配的横向资金项目，以及财政按因素法、打捆项目等方式测算项目总体规模、再由部门负责分解细化到具体预算的项目，制定财政标准的重点是明确预算编制依据和标准，具体包括预算编制的原则、依据和经费测算涉及的因素、指标、定额、权重、系数等。 　　2、结合历史执行情况对部门专用项目，可对部门预决算历史数据进行梳理分析，将科学合理的实际执行情况作为制定标准的重要参考。 　　3、把握标准的颗粒度分析研究时可以细化，之后在细化的支出事项和标准基础上尽量提炼为综合标准，以更方便使用，提高项目预算审核效率。 　　4、考虑财力承受能力标准制定既要考虑客观的情况，也要考虑财力承受能力。要按照制定的标准试算预算规模，并与近几年实际预算安排情况进行比较，避免标准过高引起财政大幅增支。 　　5、实施分类分级管理同类项目因单位类型、专业特点、资产特性、商品和服务供给的市场化程度不同，具体支出事项规模差距等因素导致的支出水平差异，可分类分档细化制定标准，也可在制定共性标准的基础上运用时通过部门系数等方式调整，但不能简单采取以最高支出水平作为上限框定标准。（四）形成专门的支出标准成果文件 　　1、专门的支出标准文件 　　支出标准文件由预算方案编制规范和预算编制标准两部分构成:预算方案编制规范。预算方案编制规范为项目单位编制预算的参考范本，主要用于规范项目预算申报文本的框架结构及内容，一般包括项目基本情况、项目实施方案及可行性分析、资金预算以及项目绩效目标四部分。预算编制标准。预算编制标准主要包括预算构成和预算标准两部分。预算构成主要规定项目的支出内容及费用构成等要素；预算标准包括费用构成、计量单位、标准限额、标准说明等要素。 　　2、纳入经费管理办法经费管理办法中应有独立章节对支出标准内容进行表述，明确项目预算费用构成及对应支出标准，或明确预算编制的原则、依据和经费测算涉及的因素、指标、定额、权重、系数等。